加密货币作为新兴产业，近年来越来越受到投资人士的关注，Tesla CEO马斯克推特上也力挺狗狗币（Dogecoin），也毫无疑问地对加密货币产业的普及化起到了极大的推动作用。而对于这样一个新兴且复杂的、动辄影响极大数目资产的产业，美国政府也在尽快完善相关法规，以应对随之相关的在各方面的合规问题。
今天辰星会计事务所就整理了美国国税局/IRS发布的规定，综合大家实际的加密货币交易中可能会发生的情况，来讲一讲如何处理和加密货币有关的税务问题。
1
知识点扫盲
1.1
什么是虚拟货币/Virtual Currency？
虚拟货币/Virtual currency，顾名思义，就是一种数字化的，没有实体的货币。我们日常生活中使用的货币，如美元、人民币、欧币，它们都有自己的纸币、硬币，代表着不同的书面价值/Value。虚拟货币也同样具备像美元一样的功能，它可以代表一定的价值，也可以用来进行交易，或者作为财务记录的单位。一般我们说到虚拟货币，是一个泛指，虚拟货币里包括数字货币/Digital Currency和加密货币/Cryptocurrency。
1.2
什么是加密货币/Cryptocurrency和区块链/Blockchain？
加密货币/Cryptocurrency是虚拟货币的一种，它运用一系列复杂的密码学来保障交易的安全。现在大家喜欢投资的热门比特币，就是加密货币/Cryptocurrency的一种。
加密货币的交易是记录在电子的分布式账本/Distributed ledger上的，比如大家常常听到的区块链/Blockchain，就是分布式数据库的一种。
1.3
虚拟货币的市场价格怎么看？
现在越来越多的虚拟货币不断涌现，对于市场价格该怎么确定，IRS表示他们接受虚拟货币或区块链的探索者/Explorer所决定的价值，即，一般来说在公开市场交易的虚拟货币，按照交易平台上显示的价格就可以。如果报税人使用的不是Explorer value，那么你必须自己确保你使用的价值是准确反映了虚拟货币的市场价格的。
1.4
我什么时候要报虚拟货币的税？
不论有没有收到税单表格（1099等），你都必须在联邦税表（Form 1040, Form 1040-NR）申报所有涉及虚拟货币的交易，交易的收入、利润或亏损都应当如实申报，无论金额大小。因此，每年年初税季报税时，就需要申报和虚拟货币相关的税。
1.5
什么是会计上的书面成本/basis？
书面成本/Basis通常是指你未获得虚拟货币所花费的金额，包括各种费用、佣金，和其他收购成本等。通常会计师会询问你从获得虚拟货币以来相关的交易详情，以计算[调整后的书面成本/Adjusted Basis]。
2
我通过平台投资虚拟货币该怎么报税？
虚拟货币被看作是资产/Property的一种，因此和你持有的其他资产一样，虚拟货币也要符合资产交易相关的通用税务准则。就像买卖股票一样，净利润或净亏损都要如实反映在你的税表上。
2.1
我用的平台（如Coinbase）不发1099，怎么知道自己赚了多少？
现在还没有相关的法规要求虚拟货币的平台方每年出具1099税表，来反映每个交易者的真实收入情况，因此保持详细记录的重任就落在了每一位投资虚拟货币的人身上。你需要清楚地记录每一笔交易的详细信息，以备日后报税和应对查税等情况。Coinbase可以付钱来获取当年的1099税务表格，可以清楚地知道该年的交易总结。
2.2
我需要记录什么？
美国国内收入法典/Internal Revenue Code和法规要求报税人保留充分的记录，用来支撑报税需要。辰星会计建议，你应当至少记录每一笔交易的以下信息（记录得越多越好，越详细越好）：
· 收到货币的日期和当天的市场价格；
· 收到货币所支付的成本；
· 卖出或交换货币的日期和当天的市场价格；
· 卖出或交换货币所收到的货币金额，如果收到的是另外一种虚拟货币，则该虚拟货币在收到当天的市场价格。
此外，也可以通过第三方工具来帮助你记录虚拟货币的交易变动。
2.3
我分批购买了同一种货币，怎么看我卖出的是哪个？
很多人都会有这种情况，多次购入了货币，每次购入的价格都不一样，只卖出一部分货币时，对应的成本是哪个呢？
对此IRS表示报税人可以自己决定卖出的是哪一部分，只要你自己能区分清楚，并且能够证实你的依据。此外，辰星会计也补充，报税人应当确保自己每年申报时，所使用的区分方法是一致的，非必要情况下不可随意更换（Change of Accounting Method）。
如果你没有自己定好哪部分算做卖出，也可以简单地按先进先出/First in, first out (FIFO) 方法来记录，即总是把最早买入的货币看作是你卖出的货币。
2.4
我在自己的账户之间转账货币，需要报税吗？
不用！自己把钱从一个口袋放到另一个口袋，没有产生收入，是不用报税的，哪怕你在转移过程中收到了平台方的通知文件，也不用报。
3
我自己挖矿挖到比特币，怎么报税？
相信还有一些动手动脑的小伙伴，在家里自己组装电脑来“挖矿”，凭空挖出来的比特币还需要报税吗？
当然是需要报税的！
根据美国国税局的规定，当纳税人成功挖出虚拟货币，并从获得收益时，你必须按照你收到虚拟货币的当天的市场价格记录你的收入。
如果你把挖矿当上班，Self-employed，那么你为了挖矿而花的钱，比如前期的电脑购置费用等，是可以用来抵减你的比特币收入的。辰星会计特别提醒您，自雇的美国税务居民/Self-employed Resident Alien除了要交个人收入税/Individual Income Tax之外，还要交自雇税/Self-employment Tax哦！
4
有人给我虚拟货币，我该怎么报税？
4.1
我收到虚拟货币的礼物，这是我的收入吗？要交税吗？
在你收到虚拟货币作为礼物/Bona Fide Gift的时候，你不需要报税。只有当你卖掉了你收到的虚拟货币，或者你用它交换了其他的财产，或通过其它方式处置了该虚拟货币时，你才需要报税。
但是，在你收到礼物的时候，虽然不用报税，还是需要记录以下信息，用来以后提供给会计师参考：
· 收到礼物的日期
· 收到礼物当日的市场价格/Fair Market Value
· 送礼物的人所记录的书面成本/Adjusted Basis*
· 送礼物的人支付的礼物税/Gift Tax金额
· 送礼物的人在送出之前，所持有的时长/Holding Period，需要有文件证明
· 当你卖出时，卖出的日期和价格
*Adjusted Basis通常指送礼物的人/Donor在自己获得该虚拟货币时所支付的成本，比如他的购入价格减去购入费用。
4.2
我的雇主用虚拟货币当做工资发给我，该怎么报税？
如果是雇主用虚拟货币代替工资发给你，这个收入应当会按照你收到当日市场的美元价格，记录在你的W2上。你作为雇员，必须用【美元】为单位报告W2上的工资总额，即使你收到的是虚拟货币。
辰星会计也提醒，当你提供了服务（工作），收到了包括虚拟货币在内的财产/Property时，这个算做你的普通收入/Ordinary Income。Ordinary Income是指像工资这样的收入，要面临阶梯式税率，不能享受与某些特定资产（如卖出长期持有的股票）一样的优惠税率。
4.3
我卖掉了房子，买家用虚拟货币付了一部分钱，该怎么报税？
如果买卖双方公平交易，你转让了房子等资产，收到了虚拟货币，那么你收到的虚拟货币价值等于收款当日的市场交易价格。辰星会计提醒，由于一般收到虚拟货币都是为了以后升值卖出，和前面一样，你也需要记录：
· 收到的日期
· 收到当日的虚拟货币市场价格
4.4
反过来，我用虚拟货币付款给别人，我需要报税吗？
如果你本身自己持有虚拟货币，将其作为投资的资产/Capital Asset，并且你向别人支付了该虚拟货币，用来获得别人提供的服务，那么从资产的角度来说，你已经处置掉了该资产，需要确认并申报相关的盈亏/Capital Gain or Capital Loss。
你的盈亏计算是用你收到的服务的市场价格，减掉你支付的虚拟货币的书面成本/Adjusted Basis。
同样，如果你是用虚拟货币支付购买其他资产/Property，包括普通商品或者另外一种虚拟货币，也需要确认并申报相关盈亏。
5
我把虚拟货币捐给了慈善组织，该怎么报税？可以抵税吗？
如果你把虚拟货币捐给了慈善组织，你不能在税表上确认和该虚拟货币相关的收入或盈亏，这个是指你的资产持有方面的收入。
但慈善组织可以提供书面证明你捐献的价值，用来作为税表减税的证明文件。
辰星会计提醒，当你捐献的金额超过$250时，必须有书面文件证明。当你捐献的金额超过$5,000时，慈善组织需要在Form 8283, Noncash Charitable Contributions, 上面签字，该签字代表对方确认收到了表中描述的财物。需要注意的是，慈善组织的签字不代表对方认可对捐赠财物的估值，如果需要的话，你应当找专业估价师/Appraiser来评估财物价值。
5.1
慈善捐款的抵税金额怎么算？
如果从收到虚拟货币到你捐出，时间超过一年，慈善捐献的抵扣额一般等于捐赠时的市场价值。但如果持有虚拟货币的时间不到一年，抵扣额是你的书面成本/Adjusted Basis和捐赠当日市场价值中，金额较小的那个。
6
其他特殊情况
6.1
我的虚拟货币还没有公开的市场价格，我该怎么记录？
有人可能会收到还没有公开上市的虚拟货币，比如通过财产置换、提供服务获得报酬等方式收到的，这种情况下，你收到的虚拟货币的价值应当按照你交换出去的财产的市场价格，或你提供的服务的市场价格来记录。
6.2
我是一对一收到的虚拟货币，没有通过平台交易，该怎么记录？
如果你是点对点的交易方式，那么虚拟货币要按照市场价格来记录，对应的是交易被记录在分布式账本/Distributed Ledger的那一天。如果是链上交易/On-chain Transaction，对应的日期就是应当会被记录/would have been recorded在账本上的那天。
以上就是与虚拟货币有关的税务处理，由于虚拟货币还是一个非常新的领域，美国国税局/IRS也在尽快修订相关规定，以完善对虚拟货币的管理，接下来辰星会计事务所也会继续跟进美国税务局IRS的政策消息，欢迎大家分享关注！
