众所周知，每年4月15日前要申报所得税。由于美国采全球征税制度，不仅美国境内所得收入需要申报，海外资产与所得也要！
很多美国公民与永久居民（绿卡）透过资产转移到美国境外来逃漏税，使国家税收减少；美方先是为落实「海外资产与所得皆需申报」，颁布了 Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) 「肥爸」条款要求纳税人申报海外金融账户，但 IRS 却没有正当法规索取海外金融机构的信息来查税，因此要求国会通过另立新法，让 IRS 有法源可以与他国进行签订合作，方便查税。于是美国海外账户纳税法案- Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) 随之颁布于2010年3月18日，于2014年正式生效运行。从2019年12月31日开始，美国国税局IRS，将最终结束其长期运行的FATCA“肥咖”条款宽限期。宽限期一旦结束，只要你账户符合“美国人身份”（后文有详细解读），就必须提供美国税号（TIN，aka SSN），海外账户被查出没有申报，除了会面临高额罚款外，账户会被美国国税局IRS冻结，甚至面临刑事处罚！
什么是FBAR?
肥爸条款正式名称为「海外银行与金融资产账户申报」 (Report of Foreign Bank and Financial Accounts，FBAR)，落实对象为美国纳税人，主要是要求纳税人若在国外有一个（或以上）的金融账户（如银行存款、投资账户、共同基金Mutual Fund）或签名账户 (Signature Authority)，一年中任何时间的「总和」最高额超过1万美元，要在每年报税截止日（4月15日）前要用 Form 114 (e-filing system) 向美国财政部申报。财产申报不代表要缴税，所得收入和资本收益才要缴税。
什么是 FATCA？
英文全名 Foreign Account Tax Compliance Act，中文译名为「美国海外账户纳税法案」，英文缩写 FATCA，音译昵称为「肥咖条款」，落实对象主要为「海外金融机构」，要求外国政府准许各国金融机构向 IRS 提供纳税义务人的海外资产数据，同时也要求美国纳税人在海外账户资产超过门槛时进行申报。FATCA 早在2010年就由欧巴马签署通过立法，2014年生效执行，目前已有超过100个国家与地区加入,包括中港澳台。
条款内容为何？
1. 针对海外金融机构：所有签约国家与地区合作的金融机构（包括银行、证券、投资投顾等），必须每年向 IRS 提供在该机构底下的「美国纳税人」之帐户与个人数据，包含名字、税号、住址及交易纪录等。如果金融机构拒绝提供，则该机构与客户的美国来源所得或在美国的投资利润需要扣缴30%的惩罚税率。
2. 针对美国纳税人：所有海外帐户总额超过$5万的话，需要填写Form 8938 并于该年度个人所得税(Form 1040)申报时一并进行申报。如未申报，一旦被查出，可能面临1万美元罚款（若 IRS 通知后还是未申报，罚金可高达5万美元）；而如果是少报（低报），可能会被扣高达额外40%未申报资产总额的罚金。
谁有受影响？
美国公民＆税务居民，而税务居民包括：
(1) 永久居民（绿卡）
(2) 满足实际居留标准（Substantial Presence Test）：于当年度在美居留超过31天；且过去三年内在美国居留天数加权后达183天（算法为本年度停留天数乘以 1、上年停留天数乘以 1/3、前年停留天数乘以 1/6）。但持有A或G签证（但不包括A-3或G-5）的美国个人，持有J或Q签证的美国教师或实习生，持有F、J、M、或Q签证，或在美国境内参加慈善体育赛事的专业运动员可豁免，不受183天规则限制（数据源：IRS Substantial Presence Test）
金融机构判定客户是否为 FATCA 条款适用对象：美国指标 (FATCA Indicia)
金融机构会先询问客户是否为美籍（或美国纳税人或绿卡持有者），此外也会利用七项「美国指标」来辨识。只要满足以下其中一项条件，就有可能成为被查核的对象（但不代表就一定需要补税）
1. 出生地是否为美国 (A U.S. place of birth)
2. 公民证明文件 (Identification of the Account Holder as a U.S. citizen or resident)
3. 居住或邮寄地址，包括邮政信箱 (A current U.S. residence or mailing address, including a U.S. PO box)
4. 美国电话 (A current U.S. telephone number)
5. 汇款到美国帐户 (Standing instructions to pay amounts from a foreign (meaning non U.S.) account to an account maintained in the United States)
6. 代理人是美国地址 (A current power of attorney or signatory authority granted to a person with a U.S. address
7. 代收邮件地址 (A U.S. "in-care-of" or "hold mail" address that is the sole address with respect to the account holder)
若客户合乎「美国指标」，金融机构将询问客户是否同意将存款等相关信息报送 IRS。但这句话问了等于白问，因为唯一目的就是要你同意，否则就会被列为「不合作账户」，届时 IRS 便可根据 FATCA 条款内容要求金融机构提供「不合作账户」持有人的个别详细数据，其在美国的来源所得可能要被扣缴30%的重税。
另外特别注意，与美籍人士持共同账户的非美籍人士也适用于 FATCA 条例。
申报金额门槛
住在境外的美国纳税人(连续12个月在美国境外居住至少330天)必须申报情况：
· 已婚纳税人：已提交联合所得税申报表；指定的外国金融资产总值在纳税年度最后一天超$400,000，或该年任何时候超$600,000；配偶中一人居海外也适用。
· 未提交联合所得税申报表的已婚人士：指定的外国金融资产的总值在纳税年度最后一天超$200,000，或该年任何时候超$300,000。
在美国境内的纳税人必须申报情况：
· 未婚纳税人：在纳税年度最后一天，美国境外金融资产的总价值超$50,000，或在纳税年度中的任何时候超$75,000。
· 已婚且提交联合所得税申报表的纳税人：指定的美国境外金融资产的总值在纳税年度最后一天超$100,000，或者在纳税年度的任何时候超$150,000。
· 已婚且分别提交所得税申报表的纳税人：指定的外国金融资产的总值在纳税年度最后一天超$50,000，或在纳税年度任何时候超$75,000。
居住定义
连续12个月当中有至少330天居住在美国境外，才属于「居住在美国境外」的类别。
＊＊上述资产包括股票和债券、退休金等。＊＊
＊＊值得注意的是，如果该公司是美国金融机构的海外分公司，可不必申报。＊＊
哪些政府已经签订？
包括中港台澳，以及日本、南韩甚至瑞士等全球100多国已经同意 FATCA 条款，但各地目前落实的阶段不同、条约细节也有差（有 Model 1 和 Model 2 的分别，主要是呈报机制的差别）。其实从2014年开始，FATCA 就已经生效，全球合作国隔年就开始向 IRS 报送客户数据，只是签了条约之后需要提供更详尽的数据并遵守条款。
现阶段有些地方（如香港）已经正式立法生效；有些如中国、印尼、马来西亚虽未正式签署条约但业已同意（Agreement in Substance），视同生效国家；而如台湾2016年12月底才正式签署协议，虽无确切立法生效日期，但此法依然视同生效。
下面这些人群，则需特别注意
举例来讲，可以自查的点包括：来美国之前有高额财产的人，退休金也算、亲戚赠与或遗产；高收入者。拥有包括银行、股票、地产(所产生的收益)在内的海外资产配置；用美国护照在美国境外开户，或在开户时填写美国联络资料者；有在已被美国政府盯上的银行开户。如瑞士银行、汇丰银行、瑞士信贷等有免税天堂帐户的美国客户；美国境外开帐户、用信用卡在美国消费者（例如持中国双币卡在美国消费）；汇款进出美国频繁者和突然有大笔汇款进出者。
“FATCA肥咖条款”和“FBAR肥爸条款”，都是美国税务单位追查纳税义务人在海外的资产，尽管两表很多资讯重复，但皆须申报!
海外资产相关申报表格
Form 8938｜海外资产申报 Statement of Foreign Financial Assets
提交对象：美国国税局 IRS
帐户里超过一定金额门槛（居住美国境外单独申报（或已婚但夫妻分开申报）在报税年度最后一天前海外总资产超过5万美元，或是年中任一时间点超过7万5千美元；夫妻联合申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过10万美元，或是年中任一时间点超过15万美元）的话需要填写 Form 8938 于该年度个人所得税申报时一并进行申报。
Form 114｜海外银行与金融资产帐户申报 Report of Foreign Bank and Financial Accounts
提交对象：美国财政部 Department of the Treasury
即「肥爸条款」，主要是要求纳税人若在国外有一个（或以上）的金融账户（如银行存款、投资帐户、共同基金 Mutual Fund, 不包括退休金账户）或签名账户 (Signature Authority)，一年中任何时间的「总和」最高额超过1万美元，同样在每年报税截止日4月15日前要用 Form 114 (e-filing system) 向美国财政部申报。这个是单独申报的，不跟个人税单申报。
