每年一到报税季就会有很多学校里的小伙伴都会关心，留学生要怎么报税呀！每当我告诉他们留学生还能用U.S. China Tax Treaty 省下每年5,000美金免税额的时候，小伙伴们就会激动的一脸茫然的问我要怎么才能申请使用这个U.S. China Tax Treaty的每年5,000美金免税额。今天辰星会计就来和大家聊聊如何这个U.S. China Tax Treaty，和与这个U.S. China Tax Treaty有关的 Form 8833表格，为大家拿到Tax Treaty 带来的福利。
什么是Tax Treaty？
首先，Tax Treaty又称税务协定，是避免或减少跨国人员在两个国家都被征税（双重课税）的额度。U.S. China Tax Treaty顾名思义，就是中美两国之间的税务协定。
通常说的减免$5,000说的是哪个U.S. China Tax Treaty?
中国和美国在1984年签订了U.S. China Tax Treaty有关条约，减轻或避免了中美两国公民在两个国家都要交税的情况。对于在美国学习的小伙伴来说，Article 20(c)，允许在美国进行学习的两种身份的中国人，每年收入的前5,000美金/first $5,000免税。
可以享受这个Tax Treaty Article 20 (C)的$5000免税的人群
1. 学生/student: 一般持有FJQM 签证
2. 培训人员/trainee: 一般持有JQ签证
按照各位留学生（比如F-1签证）做Teacher’s Assistance, Research Assistance, or OPT/CPT去当 Intern的收入，这个5,000美金收入的免税额的税价值大概在800-900美金！(16%-18% 税率)
U.S. China Tax Treaty Article 20(C) 有四点要大家注意：
1. 使用前提。Article 20 的(c) 中提到的5,000美金的U.S. China Tax Treaty减免的是你挣到的钱，不挣钱的学生和培训人员是不能享受这个每年5,000 美金收入减免的。
2. 签证身份。收入必须是你在学生/Student 或者培训人员/Trainee的身份下挣得的，才可以享受最高每年5,000 美金的免税额。
3. 报税身份。不管报税身份是Resident Alien 还是Non-Resident Alien，都可以享受。只要身份是Student or Trainee 就可以。
4. 免税额度。每年5,000 美金是最高的免税额。如果在学生或者培训人员身份期间没有挣到5,000美金， 比如只挣了4,000美金， 那就只能减免4,000美金。
5. 收入来源。此treaty对收入的来源有限制。可以用来减免的收入必须是提供了【Personal Service】* 的报酬（W-2, 1099-MISC）。简单来说，就是你提供了劳动、服务而赚取的工资收入。Treaty不可以用来抵扣投资类的收入(1099-DIV, 1099-INT) 等。
*【Personal service income】的IRS官方定义：
那么谁可以有资格使用这个5,000美金的免税额呢？
简单来说，学生和培训人员可以享受收入中最多每年$5,000的免税额度。
因为J，Q签证的 overlap 这三类不同身份的人(Student, Trainee, and Teacher)，所以大家经常将持有J，Q签证的人的报税混淆起来，辰星会计特地在这里强调一下，持有J，Q签证的教师，教授，研究员等，使用的U.S. China Tax Treaty并不是其他学生所使用的Article 20，而是Article 19。总结来说就是中国居民来美国的高校和研究机构从事教学、演讲、做研究等，在三年内的这部分收入是无需缴纳联邦政府所得税的。
那很多读PHD的同学可能就很想问，我已经在美国读了六年书，成为了Residence Alien（RA），我是否就不能用这个5,000 美金Tax Treaty了呢？其实对于这个问题，在中美税务协定解说里面也有说明。
所以U.S. China Tax Treaty 的5,000美金免税对于已经成为RA的留学生还是有效的。
州税如何对待 US-China Tax Treaty
美国报税最有意思的地方，就是联邦税和州税是相互分开报税的，那我们说完了Federal Income Tax（联邦税）对U.S. China Tax Treaty的承认态度，下面我们就来讨论一下州税的问题，州政府也承认U.S. China Tax Treaty吗？
其实并不是所有的州都会承认U.S. China的 Tax Treaty。
一般州税都会从Federal 已经报过的Adjusted Gross Income（AGI）作为起始点，但是对于不承认Tax Treaty的州，需要在Federal的Adjusted Gross Income的基础上把Tax Treaty 免去的5,000美金加回来作为起始点。所以到底那些州不支持U.S. China Tax Treaty的呢？
辰星会计做了很多研究，列出了以下（我们知道的）不承认U.S. China Tax Treaty的列表，在以下州工作的小伙伴，可以去所在州government官网查看关于U.S. China Tax Treaty的条款。 如果对于这个有疑问的同学，可自行前去自己所在州的州税官网上查看。
不承认Tax Treaty 的州：
Alabama （阿拉巴马州）
Arkansas（阿肯色州）
California （加利福尼亚州）
Connecticut （康州）
Hawaii （夏威夷）
Kansas（肯萨斯州）
Kentucky（肯德鸡州）
Maryland （马里兰州）
Mississippi （密西西比州）
Montana （蒙大拿州）
New Jersey （新泽西州）
North Dakota（北达科塔州）
Pennsylvania（宾夕法尼亚州）
相信通过这一番解释，你一定对于中美Tax Treaty有了更多的了解，想要了解更多留学生报税的知识或是需要报税，快来联系我们辰星会计事务所吧！
